Trasmissione telematica delle fatture: ulteriori chiarimenti del Fisco

I dati riferiti alle fatture emesse vanno sempre inviati “per competenza” in funzione del periodo di riferimento.

Pertanto, ad esempio, la comunicazione “dati fattura” riferita al primo semestre del 2017 dovrà contenere le informazioni relative alle fatture emesse con data dal 1° gennaio 2017 al 30 giugno 2017.

Relativamente ai dati delle fatture ricevute, la “competenza” va riferita alla data di registrazione del documento.

Al mittente sarà segnalata l’incompatibilità della data di emissione con il periodo di riferimento, ma tale segnalazione automatica non avrà conseguenze sulle elaborazioni future.

I campi “Identificativo Paese” e “Identificativo Fiscale” del cedente/prestatore devono essere obbligatoriamente compilati anche per le comunicazioni dei dati delle bollette doganali.

Nel caso in cui l’“Identificativo Paese” venga valorizzato con un codice Paese extracomunitario, l’“Identificativo Fiscale” può essere valorizzato liberamente.

Tuttavia, al fine non di creare aggravi per i contribuenti che dispongono di software contabili che non consentono di disporre dell’informazione da riportare nei campi “Identificativo Paese” e “Identificativo Fiscale” del cedente/prestatore extracomunitario, è consentito – solo con riferimento alle comunicazioni del periodo d’imposta 2017 – valorizzare, all’interno della sezione <CedentePrestatoreDTR>, l’elemento informativo <IdFiscaleIVA>\<IdPaese> con la stringa “OO” e l’elemento <IdFiscaleIVA>\<IdCodice> con una sequenza di undici “9” .

Nei campi della sezione “Altri dati identificativi”, riferiti alle informazioni anagrafiche dei contribuenti (denominazione, nome, cognome, sede), è possibile indicare sempre l’informazione più aggiornata a disposizione, a prescindere dalle informazioni anagrafiche effettivamente presenti nelle varie fatture.

Peraltro, qualora non fossero disponibili le informazioni relative alla sede delle controparti, le relative informazioni obbligatorie possono essere valorizzate con la stringa “Dato assente”.

Per le fatture semplificate, rimane l’obbligo di indicare esplicitamente Nome, Cognome o Denominazione qualora gli identificativi fiscali non fossero indicati.

Nel caso in cui la stessa fattura riguardi sia cessioni Ue che prestazioni Ue, l’elemento informativo “Tipo Documento” va valorizzato utilizzando un criterio di “prevalenza” legato all’importo delle cessioni e delle prestazioni.

Pertanto, se il valore delle cessioni è maggiore rispetto a quello delle prestazioni, si valorizzerà l’elemento informativo con il valore “TD10 – Fattura per acquisto intracomunitario beni” e viceversa.

Se la comunicazione riguarda una nota di credito di un acquisto intracomunitario, l’elemento informativo “Tipo Documento” va valorizzato con il valore “TD04”.

Nel caso di una fattura cointestata, emessa nei confronti di cessionari/committenti non soggetti passivi (B2C), la compilazione della sezione “Identificativi Fiscali” va effettuata riportando i dati di uno solo dei soggetti.

L’emissione di una fattura “cointestata” verso cessionari/committenti soggetti passivi Iva (B2B) non si ritiene plausibile.

Per gli acquisti intracomunitari effettuati ai sensi dell’articolo 42 del D.L. 331/1993, va riportata:

• la natura “N3” nel caso di operazione “non imponibile” e
• la natura “N4” nel caso di operazione “esente”.